Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель, прежде всего - физическое лицо, он все же является полноправным субъектом предпринимательской деятельности, и в своих правах и обязанностях ничем не отличается от любой другой организации. А значит, должен вовремя отчитываться перед налоговыми органами. Общий режим налогообложения применятся по умолчанию: если предприниматель не заявил о добровольном переходе на специальные режимы или не попадает под действие единого налога на вмененный доход, он автоматически является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН).

НДФЛ

Налоговая декларация заполняется по форме 3-НДФЛ и представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля. Также к декларации прикладываются книга учета доходов и расходов и копии всех документов, подтверждающих эти доходы и расходы. Пачка документов будет достаточно внушительная, особенно если предприниматель вел активную деятельность. Вообще-то книга учета должна представляться для заверения налоговой инспекцией еще до начала каждого года, но, ввиду сложности их заполнения, такие книги обычно ведут в электронном виде - в специальных программах. В таких случаях книга предоставляется вместе декларацией уже после отчетного года. Кроме доходов от предпринимательской деятельности у предпринимателя могут быть и другие доходы, например, заработная плата в организациях, доходы от сдачи в аренду, от продажи имущества. Все они также должны быть отражены в этой декларации.

НДС

Налоговый период для НДС – квартал. Этот налог рассчитывается каждый квартал, и налоговая декларация сдается соответственно 4 раза в год: 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января. Для расчета НДС необходимо вести книгу продаж и книгу покупок (форма ведения этих книг утверждена Минфином) и журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур (форма произвольная).

ЕСН

Единый социальный налог уплачивается с дохода, полученного ИП от предпринимательской деятельности, фактически - с той же налоговой базы, что и НДФЛ. Декларация также подается один раз в год, не позднее 30 апреля.

Сроки для уплаты НДФЛ и ЕСН, в отличие от НДС, не совпадают со сроками подачи деклараций. Эти два налога должны уплачиваться авансовыми платежами в течение всего года – ежеквартально, исходя из сумм предполагаемого дохода. Впервые этот доход заявляется в течение пяти дней с момента постановки на учет. Для этого, по НДФЛ подается специальная декларация, а по ЕСН – заявление. Окончательный расчет по годовым декларациям должен быть произведен не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

И помните: штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу отчетности, а за неуплату налога – только небольшие пени. Не забывайте об отчетах!

Зиновьева Майя, финансовый консультант, www.bk99.ru